01辦理出口退稅要注意申報程序、時間觀念

出口企業(ye) 在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。

在辦理出口退稅時，應注意四個(ge) 時限規定

30天：外貿企業(ye) 購進出口貨物後，應及時向供貨企業(ye) 索取增值稅專(zhuan) 用invoice或普通invoice，屬於(yu) 防偽(wei) 稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nei) 辦理認證手續。

90天：外貿企業(ye) 必須在貨物報關(guan) 出口之日起90天內(nei) 辦理出口退稅申報手續，生產(chan) 企業(ye) 必須在貨物報關(guan) 出口之日起三個(ge) 月後免抵退稅申報期內(nei) 辦理免抵稅申報手續。

180天：出口企業(ye) 必須在貨物報關(guan) 出口之日起180天內(nei) ，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

3個(ge) 月：出口企業(ye) 出口貨物紙質退稅憑證丟(diu) 失或內(nei) 容填寫(xie) 有誤，按有關(guan) 規定可以補辦或更改的，出口企業(ye) 可在申報期限內(nei) 向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準後，可延期3個(ge) 月申報。

02出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據現行稅製規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)範圍內(nei) 的增值稅、消費稅兩(liang) 個(ge) 稅種；

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nei) 生產(chan) 、流通各個(ge) 環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

流轉稅，是泛指所謂以商品為(wei) 特征物件的稅種。就我國現行的稅製而言，流轉稅包括增值稅、營業(ye) 稅、消費稅、土地增值稅、關(guan) 稅及一些地方性工商稅種。

03出口退稅附送材料

1報關單

報關(guan) 單是貨物進口或出口時進出口企業(ye) 向海關(guan) 辦理申報手續，以便海關(guan) 憑此查驗和驗放而填具的單據。

2出口銷售發票

這是出口企業(ye) 根據與(yu) 出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(ye) 財會(hui) 部門憑此記帳做出口產(chan) 品銷售收入的依據。

3進貨發票

提供進貨發票主要是為(wei) 了確定出口產(chan) 品的供貨單位、產(chan) 品名稱、計量單位、數量，是否是生產(chan) 企業(ye) 的銷售價(jia) 格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4結匯水單或收匯通知書

5運單和出口保險單

屬於(yu) 生產(chan) 企業(ye) 直接出口或委托出口自製產(chan) 品，凡以到岸價(jia) CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6合同信息

有進料加工複出口產(chan) 品業(ye) 務的企業(ye) ，還應向稅務機關(guan) 報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、複出口產(chan) 品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7產品征稅證明

8出口收匯已核銷證明

9與出口退稅有關的其他材料

04貨物退稅辦法

目前，外商投資企業(ye) 出口貨物退稅辦法包括“先征後退”和“免、抵、退”稅。

2“先征後退”

是指生產(chan) 企業(ye) 自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然後由主管出口退稅業(ye) 務的稅務機關(guan) 在國家出口退稅計畫內(nei) 按規定的退稅率審批退稅。

2計稅依據

“先征後退”辦法按照當期出口貨物離岸價(jia) 乘以外匯人民幣牌價(jia) 計算應退稅額。

“離岸價(jia) ”(英文編寫(xie) 為(wei) FOB價(jia) )是裝運港船上交貨價(jia) ，但這個(ge) 交貨價(jia) 屬於(yu) 象征貨價(jia) ，即賣方將必要的裝運單據交給買(mai) 方按合同規定收取貨款，買(mai) 賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為(wei) 界限。因此，FOB價(jia) 是由買(mai) 方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價(jia) 的換算方法如下：

FOB價(jia) =CFR價(jia) -運費=CIF價(jia) ×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(ye) 以到岸價(jia) 格作為(wei) 對外出口成交的，在貨物離境後，應扣除發生的由企業(ye) 負擔的國外運費、保險費傭(yong) 金和財務費用；以CFR價(jia) 成交的，應扣除運費。

3計算公式

當期應納稅額=當期內(nei) 銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價(jia) ×外匯人民幣牌價(jia) ×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價(jia) 格×外匯人民幣牌價(jia) ×退稅稅率

以上計算公式的有關說明

①當期進項稅額包括當期全部國內(nei) 購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guan) 代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價(jia) 應按財務製度規定的兩(liang) 種辦法確定，即國家公布的當日牌價(jia) 或月初、月末牌價(jia) 的平均價(jia) 。計算方法一旦確定，企業(ye) 在一個(ge) 納稅年度內(nei) 不得更改。

③企業(ye) 實際銷售收入與(yu) 出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關(guan) 按金額大的征稅，按出口貨物報關(guan) 單上記載的金額退稅。

④應納稅額小於(yu) 零的，結轉下期抵減應交稅額。

舉例說明

某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價(jia) 成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jia) 為(wei) 1：8.2836元；(2)2000打以CIF價(jia) 格成交，每打240美元，並每打支付運費20元、保險費10元、傭(yong) 金2元，人民幣外匯牌價(jia) 為(wei) 1：8.2836元。

當期實現內(nei) 銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為(wei) 5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為(wei) 10800000元，鞋的退稅率為(wei) 13%。用“先征後退”方法計算應交稅額和應退稅額。

計算出口自產(chan) 貨物銷售收入：出口自產(chan) 貨物銷售收入=離岸價(jia) 格×外匯人民幣牌價(jia) +(到岸價(jia) 格-運輸費-保險費-傭(yong) 金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當期應納稅額=當期內(nei) 銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價(jia) 格×外匯人民幣牌價(jia) ×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價(jia) 格×外匯人民幣牌價(jia) ×退稅稅率

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