國家稅務總局2025年第17號公告將於(yu) 10月1日實施，重點規定代理出口企業(ye) 須同步報送實際委托方信息及出口金額，否則將按自營出口繳納企業(ye) 所得稅。新規旨在整治跨境貿易中"買(mai) 單出口"亂(luan) 象，要求所有報關(guan) 單必須如實申報實際貨主信息，終結"掛名出口"等違規行為(wei) 。

違規者將麵臨(lin) 貨物價(jia) 值5%-30%的罰款、信用等級下調及刑事責任風險。針對不同規模企業(ye) 提出合規方案：中小賣家應委托正規代理並保存全鏈路憑證；成長型賣家建議注冊(ce) 香港公司並與(yu) 外綜服企業(ye) 合作；成熟賣家需自主辦理進出口權並建立全鏈條退稅體(ti) 係。10月1日起個(ge) 人將不能作為(wei) 跨境運輸納稅主體(ti) 。

2025 年 10 月 1 日，國家稅務總局《2025 年第 17 號公告》將正式生效，這場被行業(ye) 稱為(wei) "監管風暴" 的新政，以 "實名申報 + 穿透監管" 為(wei) 核心，徹底重構了跨境代理出口的合規邏輯。對於(yu) 外貿綜合服務企業(ye) 、市場采購貿易代理方及各類物流代理企業(ye) 而言，填報委托方信息不再是可選流程，而是關(guan) 乎稅務安全的 "生死線"。

一、新規核心：三個 "必須" 劃定合規紅線

此次新政並非簡單的流程調整，而是通過三重剛性要求構建起全鏈條監管體(ti) 係，直指行業(ye) 長期存在的信息不透明問題。

1. 必須穿透至 "實際委托方"

新政明確要求，代理企業(ye) 報送的信息必須指向境內(nei) 實際生產(chan) 銷售單位，而非代理鏈條中的中間環節。即使存在多層委托(如 C 代理 D、D 代理 E)，最終報關(guan) 的代理企業(ye) 也需直接填報實際貨主 E 公司的信息。若僅(jin) 填報貨代公司、中間代理等非實際貨主信息，將直接觸發違規認定。

2. 必須同步報送三類關鍵信息

在進行企業(ye) 所得稅預繳申報時，代理企業(ye) 需通過《代理出口企業(ye) 受托出口情況匯總表》逐項報送核心信息：

基礎身份信息：實際委托方的法定名稱、統一社會(hui) 信用代碼；

業(ye) 務核心信息：對應海關(guan) 出口報關(guan) 單號、出口金額；

關(guan) 聯匹配信息：確保申報金額與(yu) 報關(guan) 金額、委托協議金額一致。

3. 必須承擔穿透式監管責任

新政構建了 "稅務 - 海關(guan) - 外匯" 三位一體(ti) 的監管閉環，與(yu) 前期出台的海關(guan) 總署 277 號令(報關(guan) 責任追溯)、15 號公告(平台數據報送)及金稅四期係統形成聯動。代理企業(ye) 不僅(jin) 要對填報信息的真實性負責，還需留存委托協議、貨權證明等佐證材料，以備稅務核查。

二、違規代價：從 "形式處罰" 到 "實質追責"

新政通過明確且嚴(yan) 厲的懲戒機製，徹底終結了 "買(mai) 單出口" 等灰色操作空間。根據公告規定，違規行為(wei) 將麵臨(lin) 階梯式追責：

1. 直接稅務追責：視同自營繳納全額所得稅

這是新政最具殺傷(shang) 力的處罰條款。若未按要求報送信息，代理企業(ye) 將被直接認定為(wei) "自營出口"，需就全部出口金額繳納 25% 的企業(ye) 所得稅。例如，代理出口 1000 萬(wan) 元貨物的企業(ye) ，若未報送實際委托方信息，將需補繳 250 萬(wan) 元企業(ye) 所得稅，遠超其正常收取的數萬(wan) 元代理費。

2. 附加經濟處罰：滯納金 + 高額罰款

在補繳稅款基礎上，企業(ye) 還將麵臨(lin) 雙重附加處罰：

按日加收萬(wan) 分之五的滯納金(年化 18.25%)；

若被認定為(wei) "故意隱瞞"，將麵臨(lin) 最高 5 倍的逃稅罰款。以 1000 萬(wan) 元出口額計算，罰款金額可達 1250 萬(wan) 元。

3. 長期信用懲戒：納入高風險監控名單

違規企業(ye) 將被稅務部門列為(wei) 重點監控對象，實施 3 年以上的全流程監管。在此期間，企業(ye) 出口退稅審核將從(cong) 嚴(yan) 從(cong) 慢，還可能影響外匯結算、海關(guan) 信用等級評定，對日常經營造成持續性負麵影響。

三、實操指南：兩類主體的合規應對策略

距離新政生效已進入倒計時，代理企業(ye) 與(yu) 委托方需快速完成流程調整與(yu) 風險自查，避免被動違規。

1. 代理企業：構建 "事前核驗 - 事中填報 - 事後留存" 體係

事前核驗：建立委托方資質審核機製，要求提供營業(ye) 執照、生產(chan) 許可證、貨權證明等材料，穿透確認實際貨主身份；

事中填報：在預繳申報期內(nei) (月度或季度終了後 15 日內(nei) )，對照報關(guan) 單逐筆填報《匯總表》，確保 "報關(guan) 單 - 委托協議 - 申報表" 三單數據一致；

事後留存：將委托協議、審核記錄、物流單據等資料歸檔留存至少 5 年，滿足稅務機關(guan) "穿透核查" 要求。

2. 委托方(實際貨主)：主動配合 + 合規舉證

提前準備：向代理方完整提供企業(ye) 身份、貨權證明等資料，避免因信息缺失導致代理方申報延誤；

同步申報：及時將委托出口收入納入自身營業(ye) 收入申報，確保與(yu) 代理方申報數據形成匹配；

留存證據：保存好采購合同、出口發票、物流單據等，證明貨權歸屬與(yu) 出口真實性，降低代理方核查壓力。

四、行業影響：合規成為跨境出口的 "入場券"

此次新政標誌著跨境出口行業(ye) 從(cong) "野蠻生長" 進入 "合規紅利" 時代，不同主體(ti) 將麵臨(lin) 分化與(yu) 轉型：

對中小賣家：依賴 "買(mai) 單出口" 的企業(ye) 生存空間被徹底壓縮，需盡快辦理進出口經營權，轉向正規委托代理模式，或依托合規外貿綜合服務平台出口；

對代理企業(ye) ：單純依靠 "借資質、賺差價(jia) " 的低端代理將被淘汰，具備信息核驗、合規風控能力的專(zhuan) 業(ye) 代理機構將獲得市場青睞；

對合規企業(ye) ：長期堅持正規申報的企業(ye) 將擺脫 "劣幣驅逐良幣" 的困境，在出口退稅、融資授信等方麵獲得更優(you) 政策支持。

結語：合規不是成本，而是生存根基

10 月 1 日的新政生效日，將成為(wei) 跨境代理出口行業(ye) 的 "合規分水嶺"。對於(yu) 企業(ye) 而言，與(yu) 其糾結短期調整成本，不如盡早完成流程優(you) 化 —— 畢竟，一次違規帶來的稅款、罰款與(yu) 信用損失，足以讓多數中小企業(ye) 陷入經營危機。在 "穿透式監管" 成為(wei) 常態的今天，精準填報每一條委托方信息，就是守護企業(ye) 的生存底線。

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