一文詳解國際貿易關稅法

日期： 2024-05-06 12:28:29 來源： 华体汇体育中心物流

2024年4月26日，第十四屆全國人民代表大會(hui) 常務委員會(hui) 第九次會(hui) 議通過了《中華人民共和國關(guan) 稅法》，於(yu) 2024年12月1日起正式實施。在此之前，我國關(guan) 稅是以《中華人民共和國進出口關(guan) 稅條例》法律規章的形式實施，雖然經過曆次修訂，但是隨著關(guan) 稅領域出現的諸多變化已不能完全覆蓋目前經濟發展，我國在總結實施《進出口關(guan) 稅條例》經驗的基礎上此次製定了《關(guan) 稅法》。《關(guan) 稅法》共計七章七十二條，包括總則、稅目和稅率、應納稅額、稅收優(you) 惠和特殊情形關(guan) 稅征收、稅收管理、法律責任、附則等。

那麽(me) ，新的《關(guan) 稅法》會(hui) 給進出口企業(ye) 帶來哪些變化?麵對即將實施的新法，我們(men) 又該如何來應對呢?

四個變化

變化一：海關技術三要素在《關稅法》中得到了充分體現

價(jia) 格、歸類、原產(chan) 地被稱為(wei) 海關(guan) 技術三要素，此次在《關(guan) 稅法》中得到了充分體(ti) 現。

1、《關(guan) 稅法》規範了關(guan) 稅稅目稅率的設置、調整和實施，明確了作為(wei) 附件的《稅則》是《關(guan) 稅法》的組成部分。進出口貨物的關(guan) 稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規則等，依照本法所附《中華人民共和國進出口稅則》執行(第四條);明確規定了各類關(guan) 稅稅率的適用規則和調整機製;同時，授權國務院關(guan) 稅稅則委員會(hui) 可以提出調整關(guan) 稅稅目及其適用規則的建議，報國務院批準後發布執行。(第九條)

2、在關(guan) 稅征收方麵，由於(yu) 各國普遍采用多種稅率，進口國必須首先確定進口商品的原產(chan) 地，以便對來自不同國家或地區的商品給予不同的關(guan) 稅待遇。因此，《關(guan) 稅法》增加了原產(chan) 地規則判定的具體(ti) 描述(第十一條)

第十一條：完全在一個(ge) 國家或者地區獲得的貨物，以該國家或者地區為(wei) 原產(chan) 地;兩(liang) 個(ge) 以上國家或者地區參與(yu) 生產(chan) 的貨物，以最後完成實質性改變的國家或者地區為(wei) 原產(chan) 地。國務院根據中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協定對原產(chan) 地的確定另有規定的，依照其規定。進口貨物原產(chan) 地的具體(ti) 確定，依照本法和國務院及其有關(guan) 部門的規定執行。

3、《關(guan) 稅法》引進了更多的財務與(yu) 審計理念，將完稅價(jia) 格改成“計稅價(jia) 格”，以保證稅收政策的準確、公平和透明。完稅價(jia) 格的劃分依據是商品或勞務在銷售國的價(jia) 格，包括間接稅在內(nei) ;而計稅價(jia) 格的劃分依據是商品或勞務的實際價(jia) 格，不包括間接稅。(第二十四條)

免證關(guan) 稅稅額由原來“人民幣50元以下的一票貨物”的表述改成“國務院規定的免征額度內(nei) 的一票貨物”的表述，去除了具體(ti) 稅款金額的描述，這樣的表述更加周全嚴(yan) 密，即使以後關(guan) 稅稅額起征點提高，也適用本條規定。(第三十二條)

變化二：在維持現行關稅納稅人範圍的基礎上，增加了關稅扣繳義務人的規定。

按照現行規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的攜帶人或者收件人，是關(guan) 稅的納稅人，此次增加了跨境電商關(guan) 稅扣繳義(yi) 務人的納稅範圍。

從(cong) 事跨境電子商務零售進口的電子商務平台經營者、物流企業(ye) 和報關(guan) 企業(ye) ，以及法律、行政

法規規定負有代扣代繳、代收代繳關(guan) 稅稅款義(yi) 務的單位和個(ge) 人，是關(guan) 稅的扣繳義(yi) 務人。(第三條)

變化三：反避稅條款引入關稅

《關(guan) 稅法》第五十四條　對規避本法第二章、第三章有關(guan) 規定，不具有合理商業(ye) 目的而減少應納稅額的行為(wei) ，國家可以采取調整關(guan) 稅等反規避措施。

變化四：稅款追征期限的變化

征稅：自納稅人、扣繳義(yi) 務人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nei) ，海關(guan) 有權對納稅人、扣繳義(yi) 務人的應納稅額進行確認。海關(guan) 確認的應納稅額與(yu) 納稅人、扣繳義(yi) 務人申報的稅額不一致的，海關(guan) 應當向納稅人、扣繳義(yi) 務人出具稅額確認書(shu) 。(第四十五條)

退稅：納稅人發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nei) (原來為(wei) 1年)，向海關(guan) 書(shu) 麵申請退還多繳的稅款。這是對進出口納稅人的實質性利好。(第五十一條)

三個重視

麵對四個(ge) 變化，進出口企業(ye) 應有三個(ge) 重視：

一、重視海關總署公告2023年第182號(關於發布《中華人民共和國海關行政處罰裁量基準(一)》的公告)。

特別要重視海關(guan) 行政處罰“輕微違法免罰”事項清單(一)、海關(guan) 行政處罰“初次違法免罰”事項清單(一)、海關(guan) 簡易程序和快速辦理行政處罰案件裁量基準(一)的學習(xi) ，三個(ge) 附件對涉稅違規事項處罰情節及程度、處罰程序都做了詳細的規定。

二、重視海關總署公告2023年第127號(關於處理主動披露違規行為有關事項的公告)。

根據127公告以下涉稅行為(wei) 不予處罰：

(一)自涉稅違規行為(wei) 發生之日起六個(ge) 月以內(nei) 向海關(guan) 主動披露的。

(二)自涉稅違規行為(wei) 發生之日起超過六個(ge) 月但在兩(liang) 年以內(nei) 向海關(guan) 主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例30%以下的，或者漏繳、少繳稅款在人民幣100萬(wan) 元以下的。

三、重視海關預裁定製度

凡事預則立，不預則廢，將違規風險防範於(yu) 申報之前是進出口企業(ye) 應當重視的事情，因此對歸類不確定的，涉及金額比較大的商品進出口企業(ye) 在進口前3個(ge) 月可以向海關(guan) 申請預裁定，預裁定製度是規避違規風險有效的措施之一，納稅人應當對其引起關(guan) 注。

兩個提醒

提醒一:相對應海關技術三要素，企業應注意規範申報三要素。

商品編碼、申報價(jia) 格和原產(chan) 地證明(如有)是通關(guan) 申報過程中必須準確申報的重要信息，也是保證商品順利通過海關(guan) 審核具有關(guan) 鍵性作用，因此進出口企業(ye) 要重視商品的規範申報，設置合理的關(guan) 務操作流程，養(yang) 成規範申報雙重複核的良好習(xi) 慣。

提醒二：重視關務合規製度的建立，做好內部關務風險管控。

企業(ye) 內(nei) 部設置清晰的關(guan) 務組織架構，建立具體(ti) 的關(guan) 務合規製度，按照關(guan) 務合規製度文件定期部門間交叉內(nei) 審、實地複核。

一個(ge) 影響：征管新措施對納稅人、扣繳義(yi) 務人的影響

被海關(guan) 懷疑有逃避繳納稅款跡象的：

第四十四條　進出口貨物的納稅人在規定的納稅期限內(nei) 有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chan) 的明顯跡象，或者存在其他可能導致無法繳納稅款風險的，海關(guan) 可以責令其提供擔保;納稅人不提供擔保的，經直屬海關(guan) 關(guan) 長或者其授權的隸屬海關(guan) 關(guan) 長批準，海關(guan) 可以實施下列強製措施：

(一)書(shu) 麵通知銀行業(ye) 金融機構凍結納稅人金額相當於(yu) 應納稅款的存款、匯款;

(二)查封、扣押納稅人價(jia) 值相當於(yu) 應納稅款的貨物或者其他財產(chan) 。納稅人在規定的納稅期限內(nei) 繳納稅款的，海關(guan) 應當立即解除強製措施。

納稅人造成逃避繳納稅款事實的：

第五十條　納稅人、扣繳義(yi) 務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關(guan) 責令其限期繳納;逾期仍未繳納且無正當理由的，經直屬海關(guan) 關(guan) 長或者其授權的隸屬海關(guan) 關(guan) 長批準，海關(guan) 可以實施下列強製執行措施：(一)書(shu) 麵通知銀行業(ye) 金融機構劃撥納稅人、扣繳義(yi) 務人金額相當於(yu) 應納稅款的存款、匯款;(二)查封、扣押納稅人、扣繳義(yi) 務人價(jia) 值相當於(yu) 應納稅款的貨物或者其他財產(chan) ，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產(chan) ，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩餘(yu) 部分退還納稅人、扣繳義(yi) 務人。海關(guan) 實施強製執行時，對未繳納的滯納金同時強製執行。